Plátce DPH je důležitým článkem systému výběru daně z přidané hodnoty v České republice. Pojďme se podívat, kdo a kdy se stává plátcem DPH, jaké jsou jeho povinnosti, specifika a vše ostatní, co potřebujete vědět.
Co znamená být plátcem DPH
Plátce DPH je ten, kdo podle zákona o DPH pravidelně podává daňová přiznání k DPH a kontrolní hlášení a odvádí daň státu. Být plátcem přináší:
- právní odpovědnost za správné stanovení a odvod DPH z prodejů zboží a služeb (DPH na výstupu),
- právo uplatnit odpočet DPH z přijatých zdanitelných plnění, pokud souvisejí s vaší ekonomickou činností (DPH na vstupu),
- administrativní povinnosti v oblasti evidence, fakturace a komunikace s finanční správou.
V praxi to znamená, že z vystavených faktur vypočtete a přiznáte DPH, zatímco DPH na přijatých fakturách (pokud jsou splněny podmínky) si odečtete. Rozdíl odvedete nebo vám vznikne nadměrný odpočet.
Kdo a kdy se stává plátcem DPH
Plátcem DPH se stáváte buď povinně nebo dobrovolně. Povinná registrace nastává zejména při:
- překročení obratu 2 000 000 Kč za poslední kalendářní rok, kdy se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku (nebo dobrovolně ihned),
- překročení obratu 2 536 000 Kč za poslední kalendářní rok, kdy se stáváte plátcem hned druhý den po překročení obratu,
- převzetí nebo zdědění společnosti, která je plátcem DPH,
- fúzi s plátcem DPH, kdy nabývá nástupnická společnost jeho plátcovské postavení,
- nabytí majetku privatizací či prodejem obchodního závodu,
- pokud jste součástí společnosti bez právní subjektivity.
Registraci k DPH musíte provést do 10 pracovních dnů ode dne, kdy došlo k překročení některého z limitů obratu. Pojmem obrat se pro účely DPH rozumí souhrn úplat bez daně, které podnikateli náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, pokud jde o:
- zdanitelná plnění,
- plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
- nebo vybraná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou pouze příležitostně.
Dobrovolná registrace je možná i při nižším obratu, firmy se k ní přiklánějí zpravidla z ekonomických důvodů. Vyplatí se například:
- pokud většinu vašich zákazníků tvoří plátci DPH,
- vaši dodavatelé dodávají zboží se sazbou daně 21 %, ale vy prodáváte zboží se sníženou sazbou daně
- nebo poskytujete služby plátcům DPH z jiných států EU.
Jaké povinnosti má plátce DPH
Stanete-li se plátcem DPH, pak mezi vaše povinnosti patří:
- vedení evidence DPH a její archivace po dobu 10 let,
- vystavování daňových dokladů a jejich archivace rovněž po dobu 10 let,
- podávání daňových přiznání k DPH, kontrolních hlášení a případně souhrnných hlášení (máte-li přeshraniční plnění v EU).
Jaké sazby DPH rozlišujeme
V České republice se od 1. 1. 2024 setkáte se dvěma sazbami DPH:
- základní sazba 21 % – všechno zboží a služby kromě těch, které jsou zařazeny do snížené sazby,
- snížená sazba 12 % – prodej potravin, léků, vodné, stočné, ubytovací služby atd.
Ve své podstatě lze identifikovat ještě třetí sazbu DPH – 0 %, tedy osvobození od DPH (např. prodej a půjčování knih).
Nárok na odpočet DPH na vstupu
Plátci mohou uplatnit odpočet DPH na vstupu u přijatých zdanitelných plnění, která se vztahují k jejich zdanitelným výstupům. Nárok je podmíněn tím, že:
- plnění využíváte v rámci ekonomické činnosti podléhající dani,
- disponujete řádným daňovým dokladem s náležitostmi dle zákona,
- u dotčeného plnění současně vzniká i povinnost přiznat daň.
Přiznání k DPH, kontrolní hlášení a termíny
Plátce DPH může fungovat ve dvou režimech – měsíčním nebo čtvrtletním. V každém období, ve kterém uskutečnil zdanitelné plnění či uplatňuje nárok na odpočet, podává:
- daňové přiznání k DPH,
- kontrolní hlášení,
- souhrnné hlášení (jen při dodávání zboží či poskytování služeb zákazníkům z jiného členského státu EU)
- a také odvádí DPH.
To vše je třeba udělat do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Je přitom povinná elektronická forma, komunikace totiž probíhá primárně přes datovou schránku.
Plátce DPH nese odpovědnost za správný výběr a odvod daně, zároveň však získává silný nástroj v podobě odpočtu DPH na vstupu. Podnikatelé, kteří nepřekročili stanovený limit obratu, se mohou k plátcovství přihlásit dobrovolně, pokud je to pro ně z ekonomických důvodů výhodné. Je to ale vyváženo velkou administrativní zátěží, a tak se pravděpodobně neobejdete bez účetní.