Slovník pojmů Daňová evidence

Daňová evidence

Daňová evidence je systém vedení záznamů o ekonomické aktivitě podnikatelů, kteří nejsou povinni vést podvojné účetnictví. Je definována zákonem o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) a jejím hlavním účelem je zjištění základu daně z příjmů. Tento způsob evidence nahradil od roku 2004 dřívější jednoduché účetnictví a je určen zejména podnikatelům s nižším objemem příjmů, kteří nemají povinnost stát se účetní jednotkou.

Kdo vede daňovou evidenci?

Daňovou evidenci mohou vést fyzické osoby, které nejsou povinny stát se účetní jednotkou nebo neuplatňují tzv. paušální výdaje (výdaje procentem). Jedná se tedy o osoby, které:

• nepřesáhly obrat 25 milionů Kč za uplynulý kalendářní rok,
• nejsou zapsány v obchodním rejstříku (pokud nejsou povinny vést účetnictví),
• se nerozhodly, že budou vést podvojné účetnictví dobrovolně.

Hlavní součásti daňové evidence

Evidence příjmů a výdajů

Nejzákladnější součástí daňové evidence je právě evidence příjmů a výdajů, které se zaznamenávají do deníku příjmů a výdajů. Zachycují se zde tedy jak skutečné platby, tak nepeněžní transakce. V deníku tak najdeme peněžní příjmy z podnikatelské činnosti (např. tržby, faktury od odběratelů) a výdaje, mezi které řadíme například provozní výdaje (např. nákup materiálu, energie, doprava, nájem) či výdaje na majetek (např. pořízení strojů, zařízení).

Evidence majetku

V této části se zaznamenává dlouhodobý majetek, a to jak hmotný (budovy, stroje, vozidla), tak nehmotný (software, licence) i finanční (investiční cenné papíry). Také platí, že každý majetek má svoji kartu, kde jsou uvedené veškeré náležitosti – označení či popis, ocenění, datum a způsob pořízení, daňové odpisy a další údaje potřebné k identifikaci majetku.

Evidence závazků a pohledávek

Tato část dává podnikateli přehled o jeho závazcích, tedy komu a kolik dluží, a pohledávkách, tedy kdo a kolik dluží jemu. Spadají sem tedy zejména neuhrazené faktury dodavatelům a povinnosti vůči státu (DPH, odvody) nebo neuhrazené faktury od odběratelů a ostatní nároky podnikatele (náhrady škod, půjčky).

Evidence zásob

Další součástí daňové evidence je evidence zásob, která slouží k zaznamenávání stavu materiálu, zboží nebo výrobků a jejich ocenění. Zásoby se, podobně jako dlouhodobý majetek, evidují na kartách. Také se sem zaznamenává tzv. drobný dlouhodobý majetek.

Ostatní části daňové evidence

Daňová evidence je velmi komplexní, a tak kromě jmenovaných součástí zahrnuje také:

• evidenci rezerv,
• mzdovou evidenci,
• pokladní knihu,
• evidenci stálých plateb,
• knihu jízd.

Výhody daňové evidence

Největší výhodou daňové evidence je oproti podvojnému účetnictví zejména její jednoduchost. To znamená:

• menší administrativní zátěž,
• nižší náklady na vedení oproti podvojnému účetnictví,
• přehledná evidence, která usnadňuje plnění daňových povinností.

Příklad použití daňové evidence

Podnikatel, který provozuje malý obchod s oblečením, zaznamenává každý den příjmy z prodeje, výdaje na nákup zboží, provozní náklady (např. energie, nájem) a eviduje pořízení nové pokladny do majetku. Na konci roku využije daňovou evidenci pro vyplnění daňového přiznání a výpočet základu daně.

Základem daňové evidence je tedy vedení deníku příjmů a výdajů. Pro přehlednost a správné záznamy je vhodné evidovat jednotlivé položky v těchto sloupcích:

• Datum pohybu peněz – datum, kdy byly peníze fyzicky přijaty nebo vydány, ať už v hotovosti, nebo na účet.
• Číslo dokladu a označení – každý záznam musí být jednoznačně označený. Obvykle se používají tato označení:
  • PPD (příjmový pokladní doklad)
  • VPD (výdajový pokladní doklad)
  • FP (přijatá faktura)
  • FV (vydaná faktura)
  • ID (interní doklad).
• Popis transakce – stručný popis, o jakou transakci se jedná.
• Výše příjmu nebo výdaje – částka, kterou jste přijali nebo zaplatili, a její rozlišení na daňovou a nedaňovou.

Tato struktura vám umožní přehledné vedení záznamů, snadnější přípravu daňového přiznání a lepší kontrolu nad vaším podnikáním.

Evidence příjmů a výdajů může vypadat například takto:

Daňová evidence je tedy praktickým nástrojem pro malé podnikatele, kteří si chtějí usnadnit plnění daňových povinností, aniž by museli vést složitější podvojné účetnictví.